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广州市财政局,减免税管理办法

2019-11-22 08:42 来源:未知

发文单位:湖南省地方税务局

发文单位:山东省地方税务局

发文单位:广州市财政局 广州市地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:湘地税发[1996]9号

文  号:鲁地税函[2001]60号

文  号:穗财法[2004]32号

文  号:湘地税发[2001]014号

发布日期:1996-3-22

发布日期:2001-3-13

发布日期:2004-2-4

发布日期:2001-3-6

各地、州、市地方税务局:

济南市地方税务局:

市财政局各分局,市地方税务局局属各单位,各区、县级市财政局:

各市、州地方税务局,省局直属局、稽查局:

  税务机构分设后,不少地市反映城市维护建设税减免管理权限不明确。根据省人民政府办公厅《转发〈关于做好税收征管工作的会议纪要〉的通知》(湘政办发[1995]2号)精神,为了规范城市维护建设税的减免税管理,确保地方财政收入,现将有关该税种的减免管理权限明确如下:

  你局《关于城市维护建设税、教育费附加业务问题的请示》(济地税发[2001]第205号)收悉。对增值税、营业税由于政策性减免而退库的,其已随同征收的城市维护建设税、教育费附加能否同时退库,以及办理退库时国库需要批准文书问题,经研究,并请示国家税务总局同意,现批复如下:

  现将省财政厅、省地方税务局《转发财政部 国家税务总局关于做好取消城市维护建设税审批项目后续管理工作的通知》(粤财法[2003]99号)转发给你们,并补充如下意见,请一并执行。

  为了加强城镇土地使用税、房产税、资源税、城市维护建设税、教育费附加(以下简称“四税一费”)的减免税管理,特制定本办法。

  一、因减免(或退还增值税、消费税、营业税而同时减免(或退还)城市维护建设税的纳税人必须向所在地地方税务机关提出申请,并按照税收管理权限经核批后方可减免(或退还)城市维护建设税。未经申请核批的,一律照章征税。

  1.凡经批准减免(不包括先征后返)增值税、营业税的单位和个人,同时减免城市维护建设税和教育费附加,对由于减免增值税、营业税而发生退税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

  一、《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》(财税字[1985]143号)第三点明确:“对出口产品退还产品税、增值税的,不退还已纳的城市维护建设税。对由于减免产品税、增值税、营业税而发生的退税,同时退还已纳的城市维护建设税”。据此,除减免产品税、增值税、营业税(现已改为增值税、消费税、营业税,以下简称“三税”)而发生的退税同时退还已纳的城市维护建设税外,其他形式退还的“三税”,一律不予退还已纳的城市维护建设税。

  一、审批范围

  二、城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税的纳税额为计税依据并同时征收的,原则上不予单独减免税。但对个别纳税确有困难的,经地方税务部门审批,可单独给予适当减免税照顾。

  2.为严格退库程序,对因政策性减免形成增值税、营业税退库的纳税人,应持增值税、营业税减免税批准文件到主管地方税务部门申请办理城市维护建设税和教育费附加减免手续。主管地方税务部门应根据企业报送的增值税、营业税减免税资料,严格审核后,办理城市维护建设税和教育费附加减免税核批及退库手续。具体管理权限和审批程序由各市地方税务局予以明确。

  二、此前我市制定的有关减免城市维护建设税的政策超越本文规定的审批权限的、一律停止执行。

  凡依照“四税一费”条例、实施细则和有关税收政策享受减免税、费的,均属于减免税的审批范围。

  三、减免税审批(核批)权限按下列规定办理:

  此复。

  广州市财政局 广州市地方税务局
二○○四年二月四日

  二、减免税受理

  (一)、因减免(或退还)增值税、消费税、营业税同时减免(或退还)城市维护建设税,其城市维护建设税所减免税额在5万以下(含5万元)的,由县(市)地方税务局核批;年减免税额在5万元以上,10万元以下(含10万元)的,由地、州、市地方税务局核批;年减免税额超过10万元的,报省地方税务局核批。

 

  (一)受理时限

  (二)、因困难需单独减免城市维护建设税的,年减免税额在5万元以下的(含5万元),报地、州、市地方税务局审批;年减免税额超过5万元的,报省地方税务局审批。

  1、纳税人符合减免税政策的,须在年度终了后二个月内,向主管地税机关书面提出减免税申请。

  四、本通过从1996年1月1日起执行,过去有关规定与本文相抵触的停止执行。

  2、各市、州地方税务局受理下级地方税务局减免税业务的时限,可自行规定;

  3、省局在当年第二季度集中受理各市、州地方税务局上报减免税业务。

  (二)减免税资料要求

  纳税人申请减免税,必须分年度、分税种报送有关资料。下级地税机关向上一级地税机关呈报减免税业务时,也应分户、分税种、分年度报送下列资料,并报送减免税审批汇总表。

  1、减免税审批表;

  2、税管员调查报告;

  3、纳税人申请减免税报告(包括企业基本情况、减免税年度的主要经济指标、减免税依据或理由、减免税额等);

  4、纳税人申请减免税年度财务会计报表;

  5、其它需要说明的有关材料。如,减免或退还城市维护建设税、教育费附加的,需要提供国税部门减免或退还“三税”的政策依据复印件、审批通知或收入退还书。

  纳税人逾期提出减免税申请或提供的减免税资料不齐全,主管地税机关不予受理。下一级地税机关未按规定时限上报减免税业务或者上报的减免税资料内容不完整,上一级地税机关原则上不予受理。

  三、减免税审批

  (一)审批原则

  1、必须以税收法规、税收政策为依据,不得擅自减免税或越权审批减免税;

  2、坚持逐级审核,分级负责,集体研究审批。

  (二)审批期限

  各市、州地方税务局原则上应于当年6月30日以前将上年度减免税业务办理完毕,省局原则上每年第三季度予以集中审批。

  (三)审批权限

  1、纳税人因政策享受城市维护建设税、教育费附加的减免或退还,年减免或退还税额、费额在五万以下(含五万元),由县一级地方税务局审批;年减免或退还税额、费额在五万以上十万以下(含十万元),由市、州地方

  税务局审批;年减免或退还税额、费额在十万元以上,报省局审批。纳税人因困难需单独减免城市维护建设税、教育费附加的,年减免税额、费额在五万以下(含五万元),由市、州地方税务局审批;年减免税额在五万元以上,报省局审批。

  2、城镇土地使用税、房产税、资源税的减免审批权限均按以下规定执行,即:纳税人年减免税额在五万元以下(含五万元),由市、州地方税务局审批;年减免税额在五万元以上,报省局审批。

  (四)审批办法

  各级地税机关要加强对减免税业务的审核把关。凡引用减免税政策错误的,一律不得批准减免税;有减免税资料不齐全、手续不完备、情况不清楚、数据不准确等情形之一的,上一级地税机关不予审批,应退回下一级地税机关调查补充,或派员调查核实。地税机关审核后,对符合条件的减免税集体进行研究,按审批权限分户、分税种、分年度审批。审批程序如下:

  1、主管地税机关在收到纳税人减免税书面申请后,应及时指派专人进行调查核实,由调查人员写出调查报告(包括纳税人基本情况,经营状况,税款应征、入库和欠税情况,减免税理由及政策依据,调查意见);征收分局、科(所)对纳税人申请减免税的情况审核完毕后,在纳税人减免税申请表上签署意见(包括政策依据、减免税种、减免所属时期、减免税金额等,下同),将减免税资料上报县、市(分)局;

  2、县、市(分)局集体研究后,对审批权限内的减免税予以批准;超出本级审批权限的,签署意见后,及时上报市、州局;

  3、市州局对属于本级审批权限范围内的减免税,经承办科室集体研究,报经分管局长审批签发,下达正式减免税批文;超出本级审批权限的减免税,必须经分管局领导签署意见后,分税种、分户填写减免税审批汇总表,连同减免税资料报省局。

  4、省局对市州局上报的减免税要认真审核,严格把关。下户调查面原则上按市、州局上报户数的10%;对减免税金额较大、情况较复杂的减免税户,可由当事人委托省局认定资格的中介机构进行审理。

  四、减免税的监督管理

  1、各级地税机关要建立减免税分户台帐,详细登记审批减免税的单位、批准文号、批准时间、减免税年限、金额、用途等情况,同时,要加强对减免税企业的督促检查。

  2、建立减免税审批情况逐级上报制度。各市、州局应将本地区批准的减免税进行汇总,定期向省局上报《减免税审批情况统计表》。

  3、已享受减免税的单位在条件发生变化时,应及时向地税机关报告,地税机关应审核是否继续给予减免税。

  4、超越权限、擅自减免的,对责任人按《湖南省地方税务局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的实施意见(试行)》第二十条、第二十二条、第二十三条的有关规定进行处理。

  5、纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税,应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  本办法自2001年1月1日起执行。

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