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铁路企业厂长任期经济责任审计实施办法,水利

2019-11-03 16:14 来源:未知

发文单位:水利电力部

发文单位:铁道部

发文单位:昆明市人民政府

文  号:[87]水电审计字第12号

文  号:铁审[1997]108号

文  号:昆政发[1988]303号

发布日期:1987-12-31

发布日期:1997-11-16

发布日期:1988-12-21

执行日期:1987-12-31

执行日期:1997-11-16

执行日期:1988-12-21

生效日期:1900-1-1

生效日期:2002-6-1

生效日期:2001-7-14

  第一章 总 则

  第一章 总则

  第一章 总则

  第二章 审计对象和组织分工

  第二章 审计管辖和组织

  第一条 为有效地发挥审计监督的作用,维护国家、企业、经营者和生产者的合法权益,严肃财经纪律,促进承包经营责任制的健康发展,根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国审计条例》、《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》及省政府的关规定,结合我市实际,制定本暂行规定。

  第三章 审计范围和内容

  第三章 审计范围和内容

  第二条 凡实行承包经营责任制的企业,都应实行经济责任审计,在承包经营合同终结和厂长(经理)调离时,必须经审计机关进行审计公证,作出审计评议报告。未经审计评议的,厂长(经理)不得离任。

  第四章 审 计 报 告

  第四章 审计程序

  第二章 审计的形式及内容

  第五章 附 则

  第五章 审计报告和评议

  第三条 企业无论实行何种形式的承包经营责任制,凡正式签定了承包经营合同的,一般均应按隶属关系,进行年度或承包期内的审计鉴证,方能兑现奖惩。

  第一章 总 则

  第六章 附则

  第四条 对企业的经济责任审计工作,按现行财政、财务隶属关系分层次进行:

  第一条 根据中共中央、国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》和审计署《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》的规定,结合水利电力企业的具体情况,特制定本办法。

  第一章 总 则

  市属大型企业由市审计局审计;市属中型企业由市审计局审计或委托主管部门和企业内部审计机构以及昆明市审计事务所审计;市属小型全民所有制企业由主管部门的审计机构审计或委托昆明市审计事务所审计。

  第二条 实行厂长、局长、经理(以下统称厂长)任期经济责任审计(包括任期终结和任期期中审计),在于促进厂长负责制的落实,保证《厂长条例》的贯彻执行,促进企业实行现代化科学管理,不断提高经济效益,使企业在国家法规允许的范围内,得到长期稳定的发展,保证经济体制改革的顺利进行和企业的社会主义发展方向。

  第一条 为明确厂长任职期间经济责任,客观、公正地评价其经营业绩,保障国有资产保值增值,依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》《全民所有制工业企业转换经营机制条例》和《铁路审计工作规定》,制定本办法。

  市属集体企业由主管部门审计机构或委托昆明市审计事务所审计。

  第三条 实行厂长任期经济责任审计总的原则是:实事求是,客观公正,肯定成绩,查清问题,找出原因,明确责任,提出建议,促进改革。

  第二条 本办法所称铁路企业,系指国家铁路企业及其出资兴办的境内外独资和控股的各类企业。

  县(区)属全民和集体企业由所在县(区)审计局审计,也可以由县(区)审计局委托其它审计机构审计。

  第四条 厂长任期经济责任审计的任务是:核实厂长在任期内的经济目标完成情况,评议厂长的生产经营业绩和国家财经法规的执行情况,考查厂长贯彻执行国家方针政策情况及其决策能力,为领导全面考核厂长提供依据,使厂长的更替交接制度进一步完善。同时要帮助厂长改善管理,挖掘潜力,提高效益,更好地完成任期经济责任目标。

  本办法所称厂长系指本条前款各企业的局长、经理、厂长、董事长等法定代表人(含特殊情况由企业上级主管部门指定者)及按《公司法》设立的公司制企业的总经理。

  各主管局(公司)下的集体企事业单位,或经工商行政管理局批准的集体性质的联营企业,由各主管局(公司)内的审计机构审计或委托其它审计机构进行审计。

  第二章 审计对象和组织分工

  本办法所称厂长任期经济责任审计,是指在对厂长任职期间任职单位的财务收支、经营活动及其经济效益情况进行审计的基础上,对任职单位出具审计意见书和作出审计决定,并对任职厂长的经营业绩和经济责任进行审计评议。

  凡委托社会审计组织审计的,上级审计局可以进行抽查或复审。

  第五条 各电管局、省(市、自治区)电力局(公司)、各流域机构、丹江口水利枢纽管理局、物资局等所属企业实行“厂长负责制”的厂长、局长、经理,均属审计对象。

  第三条 铁路企业厂长任职届满,以及提升、调动、辞职、免职、退(离)休离开工作岗位前,应对其任职期间的经济责任进行审计。

  第五条 实行承包经营和任期目标责任制的企业,对厂长(经理)在承包经营期和年度任职期进行审计时,应根据经营承包合同中有关经济指标完成程度和任期目标完成情况进行审计,并主要审计以下内容:

  水电工程局分局(公司、处)、火电和送变电施工企业、各物资管理处、科研、设计、学校等实行经济责任承包的单位,由各主管机构结合各自的特点,参照本办法执行。

  根据上级主管单位(或出资单位)领导的决定和要求,厂长任期经济责任审计也可在任职期中进行。

  1、资产、债权、债务、盈亏是否真实;

  第六条 厂长任期经济责任审计包括:任期期中、届满、调离、晋升、免职(含离、退休)、辞职。

  第四条 实施厂长任期经济责任审计,应坚持依法审计、实事求是、客观公正、保守秘密的原则。

  2、承包经营目标的实现情况及企业经营者的经济责任;

  第七条 坚持“先审后离”的原则。厂长调离以前,都必须经过审计评议。应审计而未经过审计评议的,一般不得办理调离手续。

  第二章 审计管辖和组织

  3、国家资产的维护及增值;

  第八条 厂长任期经济责任审计组织分工的原则是:按干部管理权限划分,“谁任命谁审计”,即被审计的厂长是属于哪一级管理的干部,就由那一级组织审计。部(含审计分局)和各电管局的审计部门根据领导委派可直接组织审计。

  第五条 铁路企业厂长任期经济责任审计,由人事管理部门委托,审计部门分级负责实施。

  4、专项基金的提取和使用是否符合国家规定,是否有效;

  第九条 厂长任期经济责任审计,每年由干部部门会同审计部门研究提出被审计厂长名单,经领导核准后,纳入年度审计计划,并分别报部、所在地区审计分局和电管局。

  (一)铁道部任命的铁路局(含广州铁路〔集团〕公司,下同),工程、建筑、工业、物资、通号总公司,中土集团公司,部直属国家铁路独资公司、在京企业、境外企业的厂长,由铁道部审计局负责实施审计。

  5、有无严重违反财经纪律行为和重大损失、浪费;

  根据工作需要,对未纳入审计工作计划的临时审计,由单位领导直接委派审计部门进行。

  (二)铁道部任命的铁路分局(含总公司,下同)、工程局、铁路工厂厂长,授权铁路局,工程、建筑、工业总公司审计机构负责进行审计。

  6、有无损害企业或职工合法权益的行为;

  厂长任期经济责任审计可以和财务收支审计、年终会计决算审计结合进行。

  (三)铁路局,工程、建筑、工业、物资、通号总公司,中土集团公司任命的所属企业的厂长,根据财务隶属关系或国有资产监督管理关系,确定审计范围,逐级负责审计。

  7、本级政府交办的有关承包经营的其它审计事项。

  第十条 厂长任期经济责任审计由审计部门组织实施,审计部门应提出由有关部门参加的人员名单,组成审计组,报主管领导批准后,即下达审计通知书,并按照规定的审计程序进行审计。从实施审计的日期算起,一般应在一个半月之内作出审计决定。

  第六条 厂长任期经济责任审计,一般应实行先审后离的原则。特殊情况,可根据主管单位领导和人事管理部门要求进行审计。

  第六条 审计工作可以根据承包经营的各个阶段进行,各阶段的重点审计内容是:

  第十一条 厂长任期经济责任审计的程序按《水利电力部审计工作暂行规定》办理。

  第七条 遇有厂长任期经济责任审计任务比较集中、审计机构力量不足时,审计机构可委托社会审计组织实施审计。审计意见书、审计决定和审计评议书由委托审计机构作出。

  在承包经营合同订立前后,应重点监督、核实企业的资产和债权债务;承包经营合同执行期间,重点审查年度决算;承包经营合同执行期满或企业经营领导者离任,重点核实承包经营目标的实现、财经纪律及政策执行情况,并对经营者的经济责任进行审计评议。

  第十二条 在审计组进入现场以前,厂长应组织本厂有关部门做好各项准备工作,提出任期目标工作情况报告和各种有关数据资料(离任的厂长要对财产资金进行清点造册),从各方面给审计组以积极有效的配合。

  审计机构委托社会审计组织实施厂长任期经济责任审计应支付的审计费,由审计机构所在单位财务部门按当地社会审计组织实施年度财务审计的收费标准及其实际审计的年限核付。

  第三章 审计程序

  第三章 审计范围和内容

  第八条 被审计单位或被审计厂长认为审计人员与其有利害关系,可能影响审计公正时,有权向审计机构申请,要求审计人员回避。

  第七条 承包经营期内的审计和承包合同终结时的审计首先由厂长(经理)向主管部门提出承包经营期的经济责任执行情况报告。主管部门按隶属关系向审计机关提交企业承包基期数据,并提出审计公证申请。审计机关接到申请后十日内,必须按国家规定组织有关人员实施审计。通过审计有关财务资料,进行调查研究,综合分析、考察企业主要经济目标执行结果,作出审计公证报告和结论。

  第十三条 厂长任期经济责任审计的范围限于经济方面,其主要内容是:

  审计人员是否回避,由派出审计组的审计机构决定。

  第八条 长厂(经理)任期届满或因工作需要调离时,由企业主管部门按隶属关系,向审计机关提出对厂长(经理)进行经济责任审计评议的书面申请,并同时报送如下材料:

  一、任期内经济目标完成情况及其数值的真实性,为完成经济目标而在生产经营管理过程中所采取的决策、措施的正确性和有效性。经济目标以厂长与主管单位签定的经济目标合同为主,没有签定经济目标合同则以下达的年度计划指标为主。

  第三章 审计范围和内容

  1、经企业主管部门批准的厂长(经理)任期目标责任制的有关文件;

  根据各企业的特点,经济技术指标可从以下各项指标中选择确定:产值、产量、质量、利润、成本(费用)、资金周转率、主要材料消耗、劳动生产率、事故率、厂用电率、线损率、煤耗、技术改造等。

  第九条 厂长任期经济责任审计范围,是任职期间的经营管理情况。

  2、厂长(经理)年度工作总结、企业年度会计决算报表;

  二、遵纪守法情况。主要是企业在经营管理和财务收支活动中,对国家经济政策、财经法规的贯彻执行情况和有无不正之风。以权谋私、营私舞弊、弄虚作假等问题。

  第十条 厂长任期经济责任审计的内容主要包括:

  3、厂长(经理)离任前企业资产盘点表、债权债务清理表、职工代表大会对厂长(经理)的民主评议材料;

  三、财产资金及其使用管理情况。主要是财产奖金是否真实,管理和使用是否合规、经济有效,有无因失职、渎职造成严重损失浪费的情况。

  (一)任职期间企业经营目标的完成情况。

  4、在审计工作中需要的其它有关材料。

  四、厂内各级经济责任制和内控制度的建立及其执行情况。

  (二)任职期间企业内部控制制度的健全有效情况。

  对不按上述规定报送有关材料的,审计机关不受理对厂长(经理)的审计协议;未经审计公证而调离厂长(经理)的,由此发生的一切经济责任由企业主管部门承担。

  五、企业自我发展能力。主要是企业产品、市场、技术、人才的开发、改造、培训的长期规划发展目标及其可行性,现代化管理方法的应用,企业有无短期行为以及自有资金的使用方向和有无“分光吃净”的问题。

  (三)任职期间企业收入,成本费用,营业外收支,利润的真实、合法性,利润分配是否符合国家规定。

  第九条 对离任的厂长(经理)进行审计评议,按以下程序进行:

  六、针对企业的具体情况,认为需要审计的其他内容。

  (四)任职期间固定资产、流动资产、长期投资、在建工程以及其他资产是否完整真实,并为企业所实际拥有。

  1、市、县(区)干部管理部门任命的厂长(经理)由同级审计机关进行审计评议,干部管理部门、企业主管部门、经委等有关部门应予配合;也可由审计机关委托企业主管部门的内部审计机构或审计事务所进行审计评议,委托审计评议的报告,需经委托的审计机关审定。

  第十四条 认真取证,划清责任。对审计中发现的问题,特别是重大问题,必须取得可靠证据。厂长作为企业法人的代表,应对完不成经济目标和企业在生产经营管理过程中出现的问题负全部责任。但属于分级负责的问题,应根据具体情况加以分析,以确定厂长的直接责任或间接责任。

  (五)任职期间企业债权债务形成的合理合法性,清理是否及时,余额是否正确。

  2、企业主管部门任命的厂长(经理),由企业主管部门的内部审计机构进行审计评议,并由本部门人事、财务、生产等职能机构配合。

  第四章 审 计 报 告

  (六)投资者投入被审计单位的资本是否经过验资或评估,实收资本投入的比例是否合理合法。

  企业主管部门没有内部审计机构的,可委托审计事务所进行审计评议,并应将审计评议报告书报送企业主管部门和上级审计机关。

  第十五条 审计工作结束后,即编写审计报告。报告的内容包括以下几个部分:

  (七)资本公积的来源,盈余公积的提取和使用,未分配利润的构成是否真实合法。

  第十条 终结审计结论必须由厂长(经理)签字。被审计单位如对审计公证结论有异议时,应在收到审计结论之日起十五日内提出书面意见,报上一级审计机关要求复审,上一级审计机关应在收到复审申请之日起的三十日内,作出复审结论和决定,特殊情况可以适当延长。在复审期间,原审计结论和决定照常执行。

  1.基本情况2.主要成绩3.存在问题4.审计意见5.对厂长的评议审计报告要简短、清晰;对厂长的评议要准确、恰当。

  (八)委托部门要求审计的其他经济事项。

  被审计单位对审计决定无异议的,应在接到审计决定之日起十五日内将执行情况函告审计机关。

  第十六条 审计报告应和厂长见面,连同厂长签署的意见,一并报主管领导,抄送干部部门。

  上述审计内容可视单位实际情况有所侧重。

  审计报告中,如有涉及发包方问题的,应通报发包方。

  第十七条 审计报告经主管领导审定后,对财务问题的处理,按有关规定,单独下达审计决定。对违反党纪、政纪和触犯刑律的责任人,分别交由有关部门处理。

  第四章 审计程序

  第四章 审计结果的处理

  第十八条 审计报告、审计决定,应报送部审计局、部所在地区审计分局、电管局,抄送所在省(直辖市、自治区)审计机关各一份。上级单位如认为对问题处理不当或被审计厂长要求复审时,按《水利电力部审计工作暂行规定》第二十七条、第二十八条办理。

  第十一条 各级审计机构在制定年度审计项目计划时,应会同人事管理部门制定厂长任期经济责任审计计划。

  第十一条 对完成承包经营合同的企业,经审计鉴证确认后,应按合同规定兑现奖惩。对国家和企业作出重大贡献的经营者,有关部门还可给予物质和精神奖励。

  第十九条 各级审计部门应单独建立厂长任期经济责任审计档案,并按有关规定进行管理。

  对提升、调动、辞职、免职等不能纳入年度审计计划的,由人事管理部门届时向审计机构办理委托。

  第十二条 厂长(经理)在任职期间,经审计确认有弄虚作假、盈亏不实、谎报成绩,严重违反财经纪律、造成重大损失浪费的,按国务院“关于违反财政法规处罚的暂行规定”和国家其它有关规定处理。对触犯刑律的,由司法部门依法论处。

  第五章 附 则

  第十二条 审计机构根据年度审计计划和人事管理部门的委托,制订审计方案,下达审计通知书。

  第五章 附则

  第二十条 本办法的执行情况由部所在地区审计分局进行监督,部审计局负责考核。

  铁道部任命的铁路分局、工程局、铁路工厂厂长任期经济责任审计,根据本办法第五条第二款的授权,由铁路局,工程、建筑、工业总公司的人事管理部门提出《厂长任期经济责任审计委托书》,审计机构据此下达审计通知书。

  第十三条 凡委托审计事务所审计的,被审计单位应按规定支付审计服务费。

  第二十一条 各单位可根据本办法的规定制定实施细则。

  第十三条 被审计单位接到审计通知书后,应及时做好以下准备:

  第十四条 本暂行规定由昆明市审计局负责解释。

  第二十二条 本办法由水利电力部审计局负责解释。

  (一)向审计组提供厂长任职期间的企业财务报告,经济活动分析,资产盘存、变动及债权债务变动清理等有关资料;企业现行管理办法,企业章程、经营目标、合同、协议等资料;有关经济监督部门对企业检查后提出的检查报告、处理意见及整改情况;审计组认为需要的其他资料。

  昆明市审计局 
 昆明市经委
 昆明市劳动人事局
  一九八八年十二月

  第二十三条 本办法自颁发之日起执行。

  被审计单位提供的资料必须真实完整,不得隐匿,不得涂改,不得造假。如发现虚假,责任自负。

  (二)通知被审计厂长提出任职期间经营管理工作总结报告。其内容包括企业基本情况,任职期间的主要经营业绩,任期内重大的经营管理举措,经营管理工作中存在的主要问题和进一步改进的意见,其他需要说明的问题。

  第十四条 审计组进点后召集被审计单位有关部门负责人会议,说明厂长任期经济责任审计的方法、步骤和要求,听取被审计厂长任职期间的经营管理工作总结报告。

  审计组按照《铁路审计工作规定》第二十五条规定完成实施阶段的审计任务;必要时,可召开各种类型座谈会,广泛听取干部、职工对企业经营管理的意见和进行审计调查。

  第五章 审计报告和评议

  第十五条 实施审计终结后,审计组应根据实施审计中形成的审计工作底稿进行综合分析,写出审计报告。其内容包括:

  (一)审计依据、审计时间、审计范围和审计方式。

  (二)被审计单位的基本情况。

  (三)厂长任职期间企业经营管理情况,包括各项经济技术指标的完成情况,经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况。

  (四)厂长任职期间企业经营管理工作中存在的主要问题,对发现问题的处理意见和建议。

  (五)对被审计单位综合经济评价。

  第十六条 审计报告经审计组长审核签字后,征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告之日起十日内提出书面意见,如在规定期限内未提出书面意见,视同无异议;如有异议,审计组应对其异议作进一步核实,并写出说明。

  审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见,审计组对被审计单位意见的核实说明,一并报审计机构审核。

  第十七条 审计机构对审计报告进行审核,并拟写对被审计厂长的审计评议书,送达被审计厂长。被审计厂长应在审计评议书送达之日起十日内提出书面意见,送交审计机构,对其意见进行核实。在规定期限内未提出书面意见的,视同无异议。

  第十八条 审计机构将审核的审计报告和审计评议书报送审计机构所在单位领导批准后,据此对被审计单位出具审计意见书和作出审计决定,同时将审计评议书送达人事管理部门和被审计厂长。

  第十九条 铁路局和工程、建筑、工业总公司审计机构对铁路分局、工程局、铁路工厂的厂长任期经济责任审计的审计评议书应抄送铁道部人事管理部门和审计局。

  第二十条 对被审计厂长审计评议的主要内容:

  (一)任期经营目标是否完成,国有资产是否保值增值。

  (二)任期内企业经营管理制度的健全有效情况。重点评价企业的经营计划(决策)管理、国有资产营运管理、财务管理、劳动工资管理等管理制度是否健全和严格执行,有无因计划不周、决策失误、管理不善、用人不当造成国有资产流失和损失浪费问题。

  (三)任期内企业执行财经纪律情况,包括资产、负债、损益的真实性,财务收支、收益分配的合法性,以及各种税费和国有资产收益的解缴情况,有无隐匿、截留、挪用等违反财经纪律的问题。

  (四)厂长任职期间有无利用职权挪用企业资金、侵占企业财产、损害投资者和企业利益等违法违纪行为。

  第二十一条 经审计,发现被审计单位有违反财经法规行为,应按财经法规规定予以处理的,以及对违反财经法规的直接责任人员按规定应给予经济处罚的,由审计机构作出审计决定,报请领导批准后,送达被审计单位执行。被审计单位自接到审计决定之日起四十日内,将执行情况书面报告审计机构。

  第二十二条 经审计,对任职期间经营守法、经济效益显著、成绩突出的厂长,审计机构除在审计报告中作出评价外,应向企业主管部门领导提出表彰的建议。

  对厂长应承担的一般经济责任,审计机构应提出处理意见并提交人事管理部门;发现厂长在经营活动中弄虚作假,以权谋私或贪污盗窃,行贿受贿以及玩忽职守造成重大损失浪费的,审计机构应根据国家有关规定报经领导批准后,移送纪检监察部门或司法机关处理。

  第二十三条 被审计单位、被审计厂长对审计决定、审计评议书如有异议,可在收到审计决定、审计评议书之日起十五日内向实施审计的审计机构或其所在单位领导提出申请复议。

  原实施审计的审计机构或其所在单位领导应在收到复议申请之日起三十日内提出复议决定,并送达被审计单位、被审计厂长和委托的人事管理部门。

  第二十四条 被审计单位、被审计厂长对复议决定仍有异议的,可在收到复议决定之日起十五日内,向上一级审计机构或其所在单位领导申请复议。

  上一级审计机构或其所在单位领导一般应在收到复议申请之日起30日内提出复议决定送被审计单位、被审计厂长,原实施审计的审计机构和委托的人事管理部门。

  遇有特殊情况,复议期限可适当延长。

  复议期间,原审计决定照常执行。

  第二十五条 上一级审计机构及其所在单位领导的复议决定为终审决定。

  第二十六条 审计工作结束后,审计组应按审计档案管理规定,立卷归档。委托社会审计组织审计的,应将审计报告、审计底稿、审计证据等按规定整理后移交委托审计机构归档。

  第六章 附 则

  第二十七条 铁路事业单位可比照本办法执行。

  第二十八条 铁路企事业单位与其他企事业单位共同投资设立的有限责任公司并由铁路企事业单位控股的,其他企事业单位与铁路企事业单位联营、合营并由铁路国有资产占控股地位或主导地位的企业,参照本办法进行审计。国家法律有规定的,从其规定。

  第二十九条 各铁路局,工程、建筑、工业、物资、通号总公司,中土集团公司,可根据本办法制定实施细则,报铁道部审计局备案。

  第三十条 本办法由铁道部审计局负责解释。

  第三十一条 本办法自发布之日起施行。原发《铁路企业厂长(经理)任期经济责任审计评议实施办法》(铁审〔1991〕137号)同时废止。

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